Просто о сложном


/

В совместном проекте FINANCE.TUT.BY «Просто о сложном» мы вместе с экспертами юридической компании Revera разбираемся в нюансах документов, которые могут понадобиться нам в жизни.

Сегодня поговорим о валюте, которая на фоне девальвационных процессов в экономике вызывает особый интерес у населения. Так сложилось, что существующее законодательство часто сводит использование долларов-евро исключительно к функции сбережения, а не платежа. Как и где можно использовать валюту так, чтобы не нарушить закон, расскажет юрист налоговой и коммерческой практики Юлия Назаренко.

Когда физические лица могут использовать валюту

По общему правилу, использование иностранной валюты при проведении расчетов между резидентами Беларуси запрещается. Допустимо это только в отдельных прямо предусмотренных законодательством случаях.

Например, использование валюты в Беларуси между физическими лицами (как в отношениях между резидентами, так и в отношениях между резидентами и нерезидентами) допускается только в следующих случаях:

  • дарения, отмены дарения;
  • предоставления займов, возврата займов и процентов за пользование ими;
  • передачи на хранение и возврата.

Справка

Резиденты — граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в Беларуси.

Нерезиденты — иностранные граждане и лица без гражданства, за исключением указанных выше (п. 7 и 8 ст. 1 Закона Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Таким образом, использование валюты в качестве средства платежа по таким распространенным сделкам, как продажа квартир, дач, земельных участков, автомобилей, запрещается.

При оценке целесообразности использования иностранной валюты в качестве средства платежа продавцу необходимо принимать во внимание риски привлечения к административной ответственности за незаконное принятие валюты. Так, согласно Указу Президента Республики Беларусь от 09.02.2015 № 49 «Об обеспечении порядка при осуществлении валютных операций» (далее — указ № 49), незаконное принятие физическим лицом иностранной валюты в качестве платежного средства может повлечь наложение штрафа в размере от 50 до 100 базовых величин с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации.

Другими словами, продавец рискует как деньгами, причитающимися в качестве оплаты товара, так и дополнительными издержками в виде административного штрафа.

Еще одним распространенным в Беларуси правонарушением является принятие иностранной валюты в качестве платежа за сдачу недвижимости в аренду. Однако и в этом случае необходимо помнить о возможной санкции — штраф до 100 базовых величин с конфискацией арендной платы либо без конфискации.

При этом ответственности для лиц, передающих валюту в оплату товаров, работ, услуг (покупателей), действующим законодательством не установлено.

Что будет, если валюту подарили

Здесь два аспекта: получение подарков и займы. Сначала поговорим о подарках.

Напомним, что при получении денежных средств в качестве дара в сумме, превышающей 49 470 000 белорусских рублей (порядка 2250 долларов), в течение года одаряемому необходимо будет заплатить подоходный налог (сверх суммы превышения). Исключением является получение денежных средств в дар от лица, состоящего с получателем дара в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Справка: согласно п. 2 ст. 153 Налогового кодекса к лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги, а к лицам, состоящим в отношениях свойства, относятся близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

Примеры:

Вариант 1. В 2016 году друг подарил вам 50 000 000 белорусских рублей. Иных источников дохода в виде дара в 2016 году у вас, предположим, не будет. В такой ситуации с 530 000 белорусских рублей вам необходимо будет уплатить подоходный налог (50 000 000 — 49 470 000).

Вариант 2. Предположим, в качестве дара вы получите 5000 долларов США в марте 2016 года. На дату получения дохода курс белорусского рубля к доллару США составит, предположим, 25 000 рублей. В такой ситуации налог необходимо будет уплатить с 75 530 000 рублей:

(5000 *25 000) — 49 470 000 = 75 530 000

При этом при получении денежных средств от близких родственников независимо от суммы дара (будь то 2 000 000 рублей либо 20 000 долларов США) уплачивать подоходный налог не потребуется.

Можно ли брать в долг в валюте?

Напомним, что с 2015 года налогообложению подлежат и суммы, полученные от физических лиц (не являющихся близкими родственниками или свойственниками) по договорам займа. При этом в части получения валюты в заем (в отличие от получения в дар) сумма займа значения не имеет.

В связи с этим при планировании дорогостоящих покупок рекомендуем учитывать, что налоговые органы могут поинтересоваться об источниках ваших доходов и, обнаружив факт наличия заемных средств, потребовать уплатить подоходный налог с суммы займа (13%). Правда, после возврата займа уплаченный в бюджет налог можно будет вернуть.

Заметим, что при получении займа самим идти в налоговую и предлагать уплачивать налог не следует, т.к. обязательство по уплате возникает только с момента получения от налоговых органов требования о представлении декларации либо пояснения об источниках доходов.

Разберемся, кто находится в зоне риска при получении займа.

Внимание налоговых органов привлекают, как правило, лица, совершающие дорогостоящие покупки (приобретение квартиры, автомобилей премиум-класса). Налоговые органы оценивают доходы таких лиц и в случае возникновения сомнений просят представить пояснения о доходах либо заполнить налоговую декларацию. В случае если в качестве источника дохода будет указан заем и такой заем на дату представления пояснений/ заполнения декларации не возвращен заимодавцу, то с суммы займа вас попросят заплатить подоходный налог.

У кого можно брать взаймы без необходимости уплаты налога с заемных средств

К категории «безналоговых» заимодавцев относятся близкие родственники и свойственники, т.е.:

  • родители (усыновители);
  • дети (в том числе усыновленные, удочеренные);
  • родные братья и сестры;
  • дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки;
  • супруг (супруга);
  • все перечисленные выше родственники другого супруга, в том числе умершего.

Когда можно использовать валюту между физическими и юридическими лицами

Использование валюты между физическими и юридическими лицами на территории Беларуси допускается в следующих случаях:

  • при реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, в поездах государственного объединения «Белорусская железная дорога», выполняющих международные перевозки пассажиров, на борту воздушных судов;
  • при проведении расчетов с банками;
  • при взимании МИДом консульских сборов;
  • при расчетах по государственным ценным бумагам, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;
  • при выплате физлицам денежных средств для оплаты командировочных расходов за рубежом;
  • при наличии у юридического лица индивидуального разрешения Национального банка;
  • другие специфические случаи, установленные п. 31 Правил проведения валютных операций.

Как видим, случаи использования валюты и в отношениях между физическими и юридическими лицами ограничены и достаточно специфичны. Продать товар в магазине либо изготовить мебель под заказ за иностранную валюту (и при этом не нарушить закон) вам не смогут. Заметим, что размер штрафа для ИП и юридических лиц, незаконно принимающих иностранную валюту, выше, чем размер штрафа для граждан, и варьируется от 100 до 200 базовых величин с конфискацией предмета административного правонарушения или без конфискации.

Получение валюты из-за пределов Беларуси

В отличие от сделок с юридическими лицами — резидентами при заключении ряда контрактов с юридическими лицами — нерезидентами физическим лицам в ряде случаев допускается получение иностранной валюты в качестве средства платежа.

Так, письмом Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2011 г. № 31-13/803 физическим лицам — резидентам разрешено получение иностранной валюты безналичными переводами из-за пределов Беларуси по следующим сделкам с нерезидентами:

  • реализация товаров;
  • охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
  • имущества в аренду;
  • выполнение работ, оказание услуг;
  • отчуждение недвижимого имущества.

Напомним, что доходы, полученные от источников за пределами страны, являются объектом налогообложения подоходным налогом в Беларуси (для физических лиц, проживающих в Беларуси более 183 дней в течение года).

Как застраховать валютные риски

Как было указано выше, использование валюты между физическими лицами допускается в исключительных случаях. Вместе с тем, страховать валютные риски возможно. Для этого в сделках используются валютные оговорки.

Примеры валютных оговорок:

Вариант 1. Самым распространенным способом страхования валютных рисков является использование привязки к доллару США по курсу Национального банка на дату платежа.

«Стоимость товара составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную _________ долларам США. Оплата производится в белорусских рублях по курсу белорусского рубля к доллару США, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату платежа».

Вариант 2. При этом законодательством не установлено ограничений на использование в качестве привязки исключительно курса Национального банка. Его можно увеличивать.

«Стоимость оказываемых по договору услуг составляет сумму в белорусских рублях, эквивалентную ______ евро. Оплата производится в белорусских рублях по курсу белорусского рубля к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату платежа, увеличенному на ___________ белорусских рублей».


Компания Revera — один из лидеров белорусского рынка юридических услуг. Юристы компании совместно со специалистами Министерства экономики и Министерства иностранных дел Республики Беларусь ежегодно готовят справочник Doing Business in Belarus как ежегодное пособие для инвесторов.