Налоги


О том, какие основные изменения в налоговом законодательстве нас ожидают с 1 января 2012 года, в эфире программы "Все о налогах TUT" рассказали: Коновалов Юрий Викторович – заместитель начальника главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, и руководитель Центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр" Тиханович Лариса Алексеевна.

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать аудио (17.12 МБ)

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать видео

Как правило, начало каждого года сопровождается изменением налогового законодательства. Предполагаются ли коренные изменения налогового законодательства на следующий год? 

Юрий Коновалов: Конечно, предполагается. Каждый год принимается закон о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь. 2012 год не стал исключением. Коренных изменений в части добавления или исключения специальных налогов на 2012 год не предусматривается. Но следует отметить, что в ряде налогов произойдут некоторые изменения в части ставок налогов, определения налоговой базы. Некоторые положения будут конкретизировать и раскрывать смысл положений, которые применялись в предыдущие годы.
 
 
Чем вызваны такие изменения?

Юрий Коновалов: Они внесены с учетом экономической целесообразности и анализа практики применения тех или иных норм Налогового кодекса. Все изменения направлены на систематизацию и упрощение налогового законодательства. Они нужны для того, чтобы сделать нормы Налогового кодекса более понятными для плательщика.
 
Сейчас в Республике Беларусь активно внедряется процесс электронного декларирования. Это значительно ускоряет процесс сдачи отчетности. Многие налогоплательщики уже оценили преимущества этой функции, а некоторые все еще подают декларации на бумажных носителях. Появится ли обязанность переходить на электронное декларирование в 2012 году или все будет проходить по желанию?

Лариса Тиханович: Такой обязанности для всех не будет. С 2012 года обязаны подавать налоговые декларации (расчеты) исключительно в электронном виде только организации, у которых численность рабочих свыше 50 человек. Для остальных организаций этот процесс остается добровольным. Действительно, преимуществ электронного декларирования много, в том числе и экономия рабочего времени. Скидки с тарифов по регистрации в системе электронного декларирования будут предусмотрены для лиц со статусом "лучший плательщик".
 
Что это за статус? И какие льготы он дает?

Юрий Коновалов: В мировой практике вопрос уплаты налогов связан с престижем. Тот, кто платит налоги, почитаем в обществе. Наше правительство решило предусмотреть в законодательстве такой статус. Его не так просто получить: плательщику необходимо выполнить ряд условий. В течение трех лет предшествующего года, в котором он претендует на получение этого статуса, должна быть полная и своевременная уплата налогов. У него не должно быть нарушений по проведенным проверкам и нарушений против порядка налогообложения.
 
Статус "лучший плательщик" дает право рекламировать себя под этим статусом. Партнеры могут смело иметь хозяйственные отношения с данным плательщиком. К тому же таким плательщикам будет предоставляться определенная скидка по электронному декларированию.
 
Много людей обладает таким статусом?

Юрий Коновалов: На сегодняшний день таким статусом никто не обладает. Этот институт будет вводиться впервые. Этот статус будет определяться с 1 января 2012 года с момента вступления в силу законопроекта.
 
То есть появляется стимул внимательнее относиться к своим платежам и сотрудничать с налоговыми органами. Есть люди, которые обращаются за консультацией в налоговые органы, чтобы платить налоги без нарушений. В нашей программе мы часто рекомендуем обращаться на сайт Министерства по налогам и сборам, в компанию "ЮрСпектр". Будут ли такие консультации давать бонусы при проверках? Учитываются ли они как-то?

Лариса Тиханович: С 2012 года дополнительные бонусы будут учитываться, если было обращение в налоговые органы для разъяснения актов налогового законодательства. С 1 января 2012 года к таким организациям и их должностным лицам не будет применяться ответственность, если они воспользовались таким разъяснением и не в полной мере уплатили налог. Доплатить налог придется, но не будет применена ответственность за неуплату или несвоевременную уплату налога.
 
Это только в том случае, если человек обращается в налоговый орган за консультацией?

Лариса Тиханович: Да, но очень важно правильно составить запрос при обращении за консультацией. Если информация, на основании которой был дан ответ налогового органа, является неполной или недостоверной, ответственность будет применена.
 
Будет ли применяться новый порядок расчета пени к долгам, которые возникли в 2012 году?

Лариса Тиханович: В случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с предусмотренными законодательством, взимается пеня за каждый день просрочки. С 2012 года изменится порядок расчета пени. В 2011 году пеня рассчитывалась исходя из ставки рефинансирования на момент уплаты налога, т.е. исполнения налогового обязательства. С 2012 года будет применяться ставка рефинансирования, которая действовала в период неисполнения налогового обязательства. Порядок расчет пени к долгам будет применяться по суммам, которые будут взыскиваться с 1 января 2012 года. Если долги были раньше, до 2012 года, а исполнение налогового обязательства будет с 1 января 2012 года, то пеня считается по новому порядку.
 
 
 
В мировой практике особому налоговому контролю подлежат сделки, которые приводят к снижению налоговой нагрузки в результате сознательного манипулирования ценами при наличии особых партнерских отношений с нерезидентами. Как у нас обстоят дела в этом вопросе?

Юрий Коновалов: Практика контроля за сделками распространена среди большинства стран, и это не является нововведением белорусского законотворчества. С 1 января предусматривается введение специальной статьи в Налоговом кодексе, которая называется "принципы определения цены на товары для целей налогообложения". Суть этой статьи состоит в том, что цена сделки будет контролироваться, если осуществляется операции с недвижимым имуществом, если осуществляется внешнеэкономическая сделка на сумму более 20 млрд. рублей и если существует отклонение цены по сделки между взаимозависимыми лицами в размере 20%. Такой контроль осуществляется для определения налога на прибыль.
 
Для других налогов данный принцип не будет действовать. Это важно, потому что для каждого налога действуют свои принципы определения цены. При реализации товаров по цене, о которой договорились партнеры, НДС будет определяться исходя из этой цены. Цены могут быть исследованы на биржах, могут определяться оценочным способом и иными рыночными механизмами. Если налоговый орган обнаружит отклонение, к данному плательщику будут применены санкции. Ему предложат уплатить налог из разницы между рыночной ценой и ценой, по которой он фактически продал.
 
Будет ли предусмотрена возможность перехода в течение одного года с одного метода уплаты текущих налогов на прибыль на другой?

Юрий Коновалов: Будет, потому что в 2011 году плательщики определяли метод уплаты платежей согласно учетной политике. Если они выбрали один метод, он не подлежал изменению в течение года. Если по итогам предыдущего года был налог на прибыль, плательщик имел право выбрать уплату, исходя из фактических объемов уплаченного налога за предыдущий год либо оплачивать текущие платежи исходя из предполагаемой суммы налога за 2011 год.
 
С учетом валютного кризиса возникали вопросы, может ли плательщик поменять метод оплаты налога. К сожалению, в 2011 году это было невозможно сделать в силу предписаний Налогового кодекса. Учитывая пожелания плательщиков, а также экономическую ситуацию, было предложено установить порядок изменения одного метода на другой. В соответствии с проектом возможно будет поменять метод только в одном порядке: с метода уплаты исходя из фактических сумм на метод, исходя из планируемой суммы.
 
Будет ли как-то учитываться при выплате налогов то, что этот год был убыточным для многих организаций? Можно ли эти убытки учитывать при выплате налогов в следующем году?

Юрий Коновалов: В мире существует практика переноса убытков. Перенос убытков будет способствовать инвестиционному развитию Республики Беларусь, поскольку позволит инвесторам сократить потери собственных средств. К тому же проектом предусматривается более конкретная норма, которая позволяет списывать убытки, образованные в предыдущие годы, в течение 10 лет. Убыток может быть полностью списан в течение первого года. Может быть списана какая-то часть, но в пределах суммы налога, образованной в 2012 году. Если оставшаяся часть не может быть списана в течение 2012 года, то она может быть списана в течение оставшихся 9 лет.
 
Эта норма является новой для плательщика, потому что институт переноса убытков никогда не применялся в Беларуси. Надеемся, что это поможет нашим плательщикам стать на ноги улучшить финансовое положение.
 
Сохранится ли в следующем году льгота в связи с финансированием капитальных вложений?

Юрий Коновалов: Льгота, которая существует в нынешней редакции, не вполне эффективна, так как ею не всегда могли воспользоваться. Капвложения в полном объеме не всегда покрывались за счет прибыли, образованной в текущем году, в том периоде, в течение которого плательщик направлял свои средства на приобретение или создание основных средств и нематериальных активов.
 
В Российской Федерации применяется опыт механизм списания затрат на приобретение или создание основных средств одномоментно в том периоде, в котором эти средства приобретены или созданы. Оставшаяся часть списывается на протяжении нескольких лет через амортизационные отчисления. Такой же подход реализован в проекте закона о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс. В частности предусмотрено, что плательщик одномоментно спишет на затраты 20% по нематериальным активам, и оставшуюся часть через амортизационные отчисления также будет списывать на затраты.
 
Что касается основных средств, то предполагается списание не более 10% стоимости создаваемых либо приобретенных основных средств. На наш взгляд, эта норма позитивно скажется на экономике предприятий и активизирует инвестиционную деятельность плательщиков.
 
Лариса Тиханович: Есть определенные условия применения таких послаблений. При льготе по капвложениям в течение трех лет нельзя было отчуждать эти основные средства. Этот запрет сохраняется и в новой норме. Если такое основное средство будет отчуждаться ранее чем через три года после постановки на учет, то сумма части первоначальной стоимости, отнесенная на затраты, будет облагаться налогом на прибыль.
 

 
Какие изменения планируются в составе затрат, учитываемых и не учитываемых при исчислении прибыли?

Лариса Тиханович: Некоторые изменения решают проблемные вопросы исходя из практики применения Налогового кодекса, уточняют некоторые его нормы, чтобы плательщикам было проще применять эти нормы. Например, внесены уточнения, оплата каких дополнительных отпусков не относятся к затратам: дополнительный отпуск за нормированный рабочий день, за продолжительный стаж работы, поощрительные отпуска, которые предоставляются согласно коллективному договору, трудовому договору, нанимателем.
 
Новшеством в составе затрат, учитываемых при налогообложении, можно отметить расходы на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации. В 2011 году эти расходы можно было относить на затраты, учитываемые при налогообложении, только при получении положительных результатов. С 2012 года независимо от результатов испытаний мы можем относить все расходы на затраты, учитываемые при налогообложении.
 
Среди новшеств отмечу дополнение к Статье 131 НК (затраты, не учитываемые при налогообложении). Расходы на организацию отдыха, досуга, при проведении рекламных акций, семинаров, конференций не учитываются при налогообложении.
 
Может, вы немного уточните по поводу налогов на организацию досуга или отдыха…

Юрий Коновалов: Эти расходы исключены из состава затрат, которые могут учитываться при налогообложении. Это связано с тем, что такие расходы не связаны с предпринимательской деятельностью плательщика: например если работники организаций посещают музей или клуб. Поэтому с 1 января 2012 года такие расходы не могут учитываться при налогообложении.
 
Изменится ли состав объектов налогообложения по НДС? Будут ли вводиться новые льготы по НДС, например, в виде освобождения от налога?

Юрий Коновалов: Учитывая сложившуюся практику, а также анализ проблемных ситуаций, было предложено исключить из состава объектов налогообложения прочее выбытие товаров и основных средств и нематериальных активов. Это связано с тем, что по налогу на прибыль та часть, которая не списывается на затраты, учитываемые при налогообложении, относится к внереализационным расходам. По НДС была норма, согласно которой стоимость товаров, относимая к внерализационным расходам, не является объектом налогообложения. Фактически мы вынуждены были предложить уточнить эту позицию: любое выбытие не является объектом налогообложения для НДС. Кроме того, данное исключение значительно упростит порядок исчисления НДС для плательщиков.
 
Из объектов налогообложения исключена реализация ценных бумаг. Ценные бумаги исполняют роль привлечения денежных средств. Во многих странах для реализации ценных бумаг существуют специальные положения. Исключение их из состава объектов налогообложения также упрощает порядок налогообложения, исключает необходимость распределения сумм входного налога, то есть сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ и услуг.
 
Вводится новая льгота в отношении предоставления займов и денежных средств. По заключению Министерства юстиций предоставление займа не является услугой, а объектом налогообложения по НДС прежде всего является реализация товаров, работ и услуг. То есть ни под одно из понятий предоставление займа не подходит. Поэтому принято решение предложить это в законопроект. Надеемся, что проект будет реализован в таком виде.
 
 
 
Будут ли какие-то изменения по НДС касательно легковых автомобилей?

Юрий Коновалов: По поводу реализации легковых автомобилей следует подчеркнуть следующее: для легковых автомобилей в настоящее время применяется Указ №546 от 24 ноября 2005 года. В этом указе предусмотрено освобождение при ввозе автомобилей на территорию Республики Беларусь и определение налоговой базы в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения легкового автомобиля. Специальных положений по этому поводу в Налоговом кодексе не содержалось. Порядок налогообложения останется прежним, в рамках Указа №546.
 
Действительно разрабатывался рассматривался вопрос об изменении порядка налогообложения при ввозе автомобилей. Данным вопросом занимается Министерство финансов, как орган, осуществляющий налоговую политику государства, поэтому если в Указ №546 будут внесены изменения, то с момента их внесения при ввозе автомобили будут облагаться НДС. Причем это не будет зависеть от того, откуда будет ввозиться автомобиль: из стран, с которыми осуществляется таможенный контроль – например, Германии, Литвы, или же из Российской Федерации.
 
По поводу определения налоговой базы рассматривался вопрос о том, чтобы оставить определение налоговой базы в виде разницы для автомобилей, приобретенных у физических лиц. Если юридические лица будут приобретать автомобиль у юридических лиц или предпринимателей, налоговая база будет определяться как стоимость , цена реализации. Но это вступит в силу после того как будут внесены изменения в Указ №546.
 
Предусматриваются ли какие-то изменения в порядке исчисления налоговых вычетов?

Юрий Коновалов: Коренных изменений не предусмотрено, будет действовать прежний порядок. Более того, хочу обратить внимание на некоторые послабления. В соответствии со Статьей 107 Налогового кодекса в текущем году не осуществляются вычеты сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ и услуг, за счет средств, высвободившихся от уплаты налогов или от реализации государственного имущества в установленном порядке. Начиная с 2012 года, такого запрета не будет. Только в случае выделения средств из бюджета сумма входного налога не будет приниматься к вычету.
 
А что касается упрощенной системы налогообложения? Будут ли изменяться условия применения?

Лариса Тиханович: Условиями применения упрощенной системы налогообложения является одновременное выполнение двух критериев: валовой выручки и средней численности работников. В этом году не предусмотрено внесение каких-либо изменений в этой сфере, но в 2011 году уже был увеличен критерий валовой выручки до 12 млрд. руб.. То есть с 1 января 2012 года организациям с численностью работников не более 100 человек, если размер их валовой выручки за 9 месяцев 2011 года составил не более 9 млрд. руб., предоставлена возможность перейти на УСН. Эта норма перенесена в Налоговый кодекс в 2012 году.
 
Многие организации и индивидуальные предприниматели, которые применяли УСН в 2011 году с НДС, с 2012 года хотели бы перейти на УСН без НДС. При каких условиях это можно сделать?

Юрий Коновалов: Этого сделать нельзя, потому что в текущем году нормы кодекса и в проекте закона предусматривается ограничение перехода на применение упрощенной системы без уплаты НДС в том случае, если произошло превышение критериев, в пределах которых плательщик применяет упрощенную систему без уплаты НДС. Во-первых, это превышение выручки в размере 3 млрд. 400 млн. руб. и превышение по численности эквивалентное 15 работникам.
 
Предусмотрены ли какие-то послабления для плательщиков по УСН?

Юрий Коновалов: Да, законопроект предусматривает некоторые послабления. В частности, предусматривается снижение общеустановленной ставки налога с 8% до 7% для плательщиков, которые применяют УСН без уплаты НДС. Для тех, кто применяет УСН с уплатой НДС, предусматривается снижение ставки с 6% до 5%. Более того, предусмотрена ставка по упрощенной системе в размере 2% в отношении товаров, работ и услуг, реализуемых за пределы территории Республики Беларусь. Для работ необходим вывоз их результатов за пределы республики. Для услуг критерием служит потребление их не резидентом, деятельность которого не связана с территорией Республики Беларусь.
 
Кроме того, из-за проблем с иностранной валютой предусматривается исключение из налоговой базы курсовых разниц. Если будет повышение курса валюты, в которой производится расчет за ревизуемые товары, работы и услуги, то разница между фактически сложившимся курсом и курсом, по которому эта иностранная валюта поступила на счет плательщика, облагаться не будет.
 
Куда могут обратится пользователи, если у них возникнут вопросы?

Юрий Коновалов: Можно обратиться в инспекции по налогам и сборам в консультационные отделы. Если плательщик стесняется обратиться в налоговый орган, он может задать вопрос на сайте nalog.by. Также он может направить свой вопрос в РУП "Издательский центр по налогам и сборам".
 
Лариса Тиханович: Мы рассмотрели только некоторые изменения, вносимые в Налоговый кодекс. После принятия соответствующего закона полный перечень изменений будет размещен в системах "Консультант Плюс". Тот, кто хочет глубже разобраться в изменениях, сможет ознакомиться с практическим комментарием к этому перечню. Для удобства пользователей "Консультант Плюс" будет предоставлена сравнительная таблица с прежними и новыми нормами и кратким комментарием изменений.
 
Предыдущие программы:

05.12.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговые проверки Видео
21.11.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговое законодательство. Теоретические и практические наработки Видео
08.11.2011 "Всё о налогах TUT": Земельный налог и налог на недвижимость Видео,Аудио
24.10.2011 "Всё о налогах TUT": Имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство или приобретение жилья Фото,Видео,Аудио
10.10.2011 "Всё о налогах TUT": Прием наличных денежных средств и использование кассового оборудования Видео,Аудио
26.09.2011 "Всё о налогах TUT": Что дает система электронного документооборота Видео,Аудио
12.09.2011 "Всё о налогах TUT": О сложностях "упрощенки" Видео,Аудио
 
Нужные услуги в нужный момент
0058043