КУРСЫ ВАЛЮТ
Для физических лиц
Для бизнеса
Банки
Карточки  
Кредиты
Продай свой кредит
Вклады
Экономические показатели
Сервисы
Платежи в интернете
Переводы с карты на карту
Налоговый калькулятор
Калькуляторы
Каталог компаний
Домашняя бухгалтерия

Публичный счет


Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать видео

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать аудио (16.64 МБ)

6 февраля 2012 г. в эфире TUT.BY программа "Все о налогах TUT". Организатором программы выступает Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь при поддержке ООО "ЮрСпектр".
В этот раз речь пойдет о декларировании доходов и имущества. В программе принимает участие Шевченко Светлана Александровна, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Ежегодно граждане Беларуси должны предоставлять в налоговые органы декларацию о полученных в прошлом году доходах. Декларируются не все доходы, а только их определенные виды. В последнее время участились вызовы в налоговую граждан, которые не получали доходов. Им тоже предлагают предоставить декларацию, но не налоговую, а декларацию о доходах и имуществе. Что это за декларация и чем она отличается от налоговой? В каких случаях налоговый орган может предложить гражданину представить ее?

Налоговые органы осуществляют контроль не только за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет, но и контроль за декларированием доходов. Есть декларация о доходах и имуществе. Она может быть истребована у любого гражданина (гражданина Республики Беларусь, иностранного гражданина, который постоянно проживает на нашей территории). Такая декларация требуется в рамках закона о декларировании доходов и имущества, действующего с 2003 года. Этот закон направлен на защиту экономических интересов государства, а также на выявление и пресечение коррупционных явлений.
Такие категории граждан, как государственные служащие, депутаты, члены Совета республики, представляют декларацию о доходах и имуществе ежегодно при назначении на должность, при приеме на работу. У физических лиц, которые не занимают государственные должности, декларация о доходах и имуществе может быть истребована только налоговым органом. У них нет определенного срока, к которому надо представить декларацию. Но если налоговый орган прислал требование, то такую декларацию необходимо представить.
 
Почему налоговый орган может прислать требование представить такую декларацию?

Налоговый орган проводит анализ финансового положения гражданина. Может сложиться ситуация, что гражданин нигде не работает, но при этом приобретает дорогостоящее имущество: квартиры, дома, машины. Возникает вопрос, откуда он взял средства? Бывают ситуации, когда известно, что предприятие систематически выплачивает зарплату в конвертах. Есть основания полагать, что часть доходов скрывается от налогообложения. В этом случае у руководителей и бухгалтеров таких организаций может быть истребована декларация о доходах и имуществе.
Эта декларация направлена на выявление доходов, сокрытых от налогообложения.
 
Какие доходы подлежат обязательному декларированию и в течение какого срока?

В отличие от обыкновенной налоговой декларации в декларации о доходах и имуществе подразумеваются любые денежные средства, полученные от граждан, организаций, индивидуальных предпринимателей. Под доходом понимаются займы, пенсии, стипендии, алименты, заработная плата. Пенсия не облагается налогом, не декларируется по итогам календарного года. Но если необходимо заполнить декларацию о доходах и имуществе, пенсию необходимо указать. Необходимо декларировать любые полученные денежные средства и любое имущество, даже подарок.
 
Это не зависит от того, сколько стоит подарок?

Не зависит.
 
А если подарок был получен от близкого родственника?

При налогообложении подарки близких родственников (мамы, папы, сестры, брата, детей) не расцениваются как доходы и не облагаются налогом. Но если истребована декларация о доходах и имуществе, то такие доходы обязательно отображаются и подлежат декларированию. Доходы, полученные на свадьбу - тоже. Отражаются любые полученные денежные средства. Это делается потому, что впоследствии такие денежные средства могли быть направлены на приобретение дорогостоящего имущества, например, автомобиля.
 
За какой период нужно декларировать доходы?

Декларация о доходах и имуществе может быть истребована за календарный год или за несколько календарных лет. Это определяет налоговый орган на основании анализа сведений о доходах и имуществе гражданина, поскольку налоговый орган располагает и теми, и другими сведениями. Декларация может быть истребована не более чем за 10 лет.
 
Декларированию подлежат заемные денежные средства. Но ведь это не доход, деньги в заем даются на возвратной основе. Почему займы подлежат декларированию?

Отражаются любые полученные денежные средства, поэтому займы тоже подлежат декларированию. Например, декларация требуется за 2011 год. Заемные денежные средства были получены в январе 2011 года, а в декабре 2011 года были возвращены. Независимо от того, что средства полностью возвращены, такой заем подлежит декларированию.
 
А если деньги были взяты в заем давно, но долг на момент представления декларации я еще не вернула. Надо ли декларировать такой заем? Какая сумма прописывается в декларации?

Независимо от того, что денежные средства были взяты давно, если на момент представления декларации заемные денежные средства не возвращены в полном объеме, такой заем тоже подлежит декларированию, причем указывается полная сумма. Например, в 2008 году человек взял в долг 100 тыс. бел. руб. В 2012 году от него требуется декларация. На момент истребования денежные средства еще не возвращены в полном объеме. Раз долг есть, такие заемные денежные средства подлежат декларированию в полной сумме.
 
Подлежат ли декларированию проценты по банковским счетам, вкладам, депозитам?

Закон о декларировании доходов и имущества определил, что денежные средства, находящиеся в собственности, размещенные на депозитах в банках Республики Беларусь, декларированию не подлежат. Не подлежат декларированию даже проценты, начисленные на вкладной счет.
Предположим, я получаю зарплату на картсчет. На нем лежат денежные средства, и начисляется какой-то процент. Зарплату в декларации о доходах и имуществе я уже указала. Получается, если я буду указывать денежные средства, размещенные на картсчете, я дважды задекларирую один и тот же доход. Если зарплата была получена и впоследствии размещена на депозит, ситуация та же. Поэтому банковские счета не декларируются.
 
Эта норма распространяется только на белорусские банки?

Да.

А если доход получен в виде процентов по вкладам, размещенным в иностранных банках, находящихся за пределами нашей республики, их надо декларировать?

На денежные средства, которые хранятся в иностранных банках, накладных счетах, также начисляются проценты. Эти проценты и есть доход, который необходимо задекларировать. Его необходимо задекларировать не только в декларации о доходах и имуществе, но и в налоговой декларации, ведь это доход, полученный из-за границы.
 
Предположим, я получила от тети из России посылку ко дню рождения. Это доход? А как определить его сумму, ведь реальную стоимость подарка я не знаю.

Подарок необходимо декларировать. Мы говорим, что это натуральный доход. Здесь не получены денежные средства, а получено имущество. Например, духи. Стоимость духов вы не знаете. Вы отражаете в декларации, от какого человека вы получили данный доход, указываете месяц получения подарка, но не указываете стоимость.
 
Кто считает стоимость этого подарка?

В данной ситуации стоимость не определяется, поскольку здесь главное – отражение дохода.
 
Например, я покупаю на интернет-аукционе или в иностранном магазине бытовую технику. Мне присылают ее, я плачу все налоги, таможню. Что мне необходимо сделать с этой покупкой?

В данной ситуации это не доход. Вы потратили средства на приобретение какого-то товара, и вам этот товар передали посредством наложенного платежа. Здесь есть факт приобретения и расхода, поэтому вы не декларируете такое имущество.
 
В декларации о доходах и имуществе подлежит указанию и имущество, находящееся у гражданина. Какое имущество подлежит обязательному декларированию?

Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, садовые домики, земельные участки, транспортные средства. Это имущество декларируется независимо от стоимости. Но есть имущество, которое тоже находится в собственности у гражданина и декларируется только в определенных случаях. Например, строительные материалы декларируются в том случае, если они есть у человека в собственности и их стоимость на момент представления декларации превышает 2 тыс. базовых величин. На сегодняшний день это 70 млн бел. руб. Если стоимость строительных материалов не превышает эту сумму, в декларации они не отражаются.
Аналогичный подход к драгоценным металлам, ювелирным изделиям, произведениям искусства. Такой же подход к акциям, долям в имуществе, паям потребительских кооперативов, объектам незавершенного строительства. Например, строится дом. Если его стоимость на момент представления декларации превышает 15 тыс. базовых величин (это 525 млн бел. руб.), то такой объект декларируется. Если его стоимость меньше, он не указывается в декларации.
Но дома, квартиры, комнаты, транспортные средства, которые уже внесены в собственность, подлежат обязательному декларированию независимо от стоимости.
 
Если гражданин, скажем, продал автомобиль по доверенности в 2010 году, но машина с учета в ГАИ не снята и числится за ним, такой автомобиль надо декларировать?

Данная сделка не подлежит обязательной регистрации в нотариальной конторе. Поэтому мы будем отталкиваться от договора купли-продажи. Декларируются только те объекты, которые находятся в собственности. Если составлен договор купли-продажи и машина продана, объект не находится в собственности и не подлежит декларированию.
Но есть другие ситуации, когда человек снял машину с учета, желает ее продать, но еще не продал. Такая машина подлежит декларированию, независимо от того, стоит она на учете или нет. Человек еще является ее собственником, и такой автомобиль подлежит декларированию.
 
Предположим, что гражданин побывал в ДТП, его машина разбита и восстановлению не подлежит, но с учета в ГАИ она не снята. Надо ли в этом случае декларировать автомобиль?

Если человек не утилизировал данный автомобиль, не снял с учета, он продолжает оставаться собственником автомобиля. Даже если на автомобиле нельзя ездить, но он не снят с учета и не утилизирован, то он отражается в декларации. По документам такой автомобиль есть в собственности.
 
Квартира получена гражданином в наследство. Как определить ее стоимость, чтобы правильно заполнить декларацию?

В декларации главное указать, что квартира находится в собственности. Человек получил наследство, но он еще должен зарегистрировать право собственности. После того как зарегистрировано право собственности, такая квартира подлежит обязательному отражению в декларации. Поскольку квартира получена в наследство и человек ничего за нее не платил, он указывает в декларации квартиру, ее местоположение, общую площадь, способ приобретения – наследство, но не указывает стоимость приобретения. Графа остается незаполненной. Подход такой, как к подаркам.
 
Вы сказали, что необходимо декларировать ценные бумаги. Все или отдельную категорию?

Декларированию подлежат только акции. Чеки на жилье, облигации и векселя декларированию не подлежат. Акции декларируются только в том случае, если их стоимость превышает 15 тыс. базовых величин.
 
Почему только они подлежат декларированию?

Так определено законом. Акции могут приносить доход. Например, чеки на жилье выдаются государством конкретному гражданину, поэтому это не тот доход, который может быть направлен на приобретение какого-то имущества.
 
Где взять бланк декларации? Какие документы надо с собой иметь, чтобы сделать все максимально быстро и грамотно?

Надо обратиться в налоговый орган, который даст бланк декларации и проведет консультацию, как заполнить декларацию. Сначала человек может выяснить причину, по которой у него требуется такая декларация. Затем человек должен собрать документы, понять, что отразить в декларации, за какой период. Когда он понимает, за какой период надо представить декларацию, какие доходы надо отразить, он заполняет декларацию и предоставляет ее в налоговый орган. По желанию человек может представить документ, подтверждающий зарплату, кредит.
 
Человек должен сам собрать все необходимые документы?

Такая обязанность не возлагается на человека. Но если человек хочет, чтобы проверка не затягивалась, и все его доходы легальны и подтверждаются документально, такие документы лучше представить. Хотя закон говорит, что сведения, которые налоговый орган может получить самостоятельно (сведения о доходах, квартирах, машинах, дачах), от человека не требуются. Но многие граждане предоставляют такие документы самостоятельно, хотят, чтобы проверка завершилась в короткий срок. Если нечего скрывать, то документы можно представить.
Если доходы получаются из-за границы, налоговый орган не всегда может получить информацию, так как не со всеми государствами заключены соглашения об информационном соглашении. Возможно, кто-то получал заемные денежные средства из-за границы. В этом случае гражданин представляет документы самостоятельно. Если будет запрос в другие страны, проверка может затянуться и ответы могут быть неожиданны для самого гражданина.
 
В какой срок должна быть представлена декларация о доходах и имуществе?

Налоговый орган указывает срок в требовании. Может сложиться ситуация, что человек не собрал все документы, не может заполнить декларацию. Не позднее чем за три дня до истечения срока человек должен обратиться в налоговый орган. Он имеет право попросить продлить срок предоставления декларации. Срок продлевается не более чем на три месяца.
 
Есть ли средний срок проверки налоговым органом предоставленной декларации?

Среднего срока нет, все зависит от того, как будут предоставлены документы. Если у человека есть место работы в Республике Беларусь, есть справка о доходах, он пользовался ею для предоставления декларации и может представить этот документ в налоговый орган, тогда налоговому органу не будет необходимости слать запросы в организацию. Но если человек, имея на руках справку, отказывается ее предоставить, налоговый орган пошлет запрос. В 30-дневный период он получит ответ. И получается, что по инициативе гражданина проверка затягивается.
 
А если документ не один, то этот срок может растянуться еще больше.

Да, поэтому когда у гражданина есть на руках документы, их лучше представить налоговому органу, чтобы побыстрее завершить проверку.
 
А если гражданин отказался представить декларацию, его привлекут к ответственности?

Кодекс об административных правонарушениях говорит о том, что такие лица привлекаются к административной ответственности. Административный штраф - от 5 до 50 базовых величин. Кроме того, человек не освобождается от представления декларации. Если при проверке декларации выяснится, что человек не может объяснить, откуда он взял деньги на приобретение дорогостоящего автомобиля, возникает вопрос о налогообложении.
Доход, который подлежит налогообложению, считается следующим образом. Например, от стоимости дорогого автомобиля отнимаются доходы, которые человек может доказать. Разница, которую человек не может подтвердить, подлежит налогообложению 12%. То есть облагается сумма неподтвержденных денежных средств, которые были направлены на приобретение дорогостоящего имущества. Суммы значительные, и доплаты налогов тоже большие.
 
Часто люди отказываются предоставлять такую декларацию?

Не столько отказываются, сколько тянут с предоставлением документов. Они пытаются менять пояснения, откуда они взяли денежные средства. Например, деньги на дорогостоящий автомобиль дал друг. Он приходит в налоговый орган и подтверждает это. Тогда проверка начинается в отношении друга. Первый гражданин подтвердил источник дохода, и вопросы возникают к другу. Могут рваться дружеские отношения. Не нужно подставлять друзей. Если источники денежных средств легальные, нужно предоставлять документы. Если нет, - платить налоги.
 
Как налоговый орган проверит сведения, которые гражданин указал в декларации?

Налоговый орган обращает внимание на то, от кого получены доходы. Он получает подтверждение от всех источников, которые выплачивали доход. Все, что написано в декларации, перепроверяется. У граждан спрашивается, действительно ли был сделан подарок, действительно ли получались кредиты, заемные денежные средства. Уточняется, отражено ли все имущество, которое имеется в собственности.
 
Даже позвонят тете в Россию и спросят, дарила ли она духи?

Наш налоговый орган сделает запрос в налоговый орган Российской Федерации и получит подтверждение.
 
Если налоговая проверит только правильность заполнения декларации? Тогда зачем ее требовать?

Проверка не завершается только проверкой правильности заполнения декларации. После этого налоговый орган начинает сопоставлять, хватает ли доходов на имущество, отраженное в декларации. Сопоставив денежные средства, можно выявить лиц, живущих не по средствам.
 
Например, молодая семья стоит в очереди на квартиру. Она понимает, что очереди сократили, они собирают средства, подключаются родственники, дают деньги. Понятно, что при проверке доходов молодой семьи на квартиру не хватит. Получается, молодая семья живет не по средствам?

При проверке будет учитываться пояснение гражданина.
 
Тогда начнут проверять родственников. А если они всю жизнь собирали деньги?

Тогда будет указан источник заработной платы, и можно посмотреть зарплату за несколько лет. Будут учтены пояснения родственников, гражданина. Но не нужно забывать указывать, как родственники дали деньги: подарили, дали взаймы. Если это подарок, он отражается в декларации и указывается сумма. Если это деньги взаймы - тоже. Показывая приобретение квартиры за деньги родственников, нужно заполнить и раздел доходы, что вы получили эти доходы от родственников.
 
А если человек не может объяснить, откуда у него взялись эти доходы?

Налоговый орган неоднократно уточняет, предлагает дать пояснения. Человек все-таки заинтересован подтвердить, откуда взял деньги. Если не подтверждает, то налогообложению подлежит сумма разницы стоимости квартиры минус денежные средства родственников и личные средства. Остаток подлежит налогообложению 12%.
 
Получается, если я покупаю квартиру и не могу документально подтвердить, откуда у меня средства, я должна заплатить налог с разницы от стоимости квартиры и моим доходом.

Если я работаю легально, получаю зарплату, я плачу налоги. А если денежных средств не хватает, я получаю зарплату в конвертах, ухожу от налогообложения, я должна заплатить налоги с теневых доходов. Если я легализую эти деньги чрез строительство квартиры, жилого дома, нужно быть честным перед государством и выполнить свой гражданский долг - заплатить налоги.
 
Есть ли граждане, которые вызывают подозрение в первую очередь?

Критерии разные. Первый - анализ финансового положения гражданина. Доходы и расходы анализируются из тех сведений, которыми обладает налоговый орган. У него достаточно информации, так как она получается из различных организаций. Налоговый орган имеет удаленный доступ к различным базам. Потом проверяются организации. Возможно, у организации хорошие доходы, она платит налог на прибыль, на добавленную стоимость. Но у руководителя предприятия заработная плата ниже бюджета прожиточного минимума. При этом руководитель позволяет себе дорогостоящие поездки за границу, приобретает имущество. Возникают вопросы.
Бывает, сами сотрудники предприятия рассказывают о том, что руководитель предприятия не хочет доплачивать определенные средства в фонд соцзащиты и платит им на бумаге не ту зарплату, которая есть реально. Люди жалуются, потому что хотят, чтобы у них была нормальная пенсия и заинтересованы в обеспечении своей старости.
В сферу внимания налоговых органов попадают лица, в отношении которых заведено уголовное дело. Правоохранительные органы предоставляют информацию, и мы ее анализируем. Безусловно, налоговый орган не высылает требование предоставить декларацию каждому гражданину. Для этого должны быть основания. Сначала проводится большая аналитическая работа. Если я госслужащий и получаю только зарплату, проверять ее не имеет смысла.
 
Если человек фрилансер, не стоит на учете в службе занятости и работает удаленно. Он заключает устный договор с работодателем. Источники его доходов нигде не отражены. Как быть в таком случае?

Сначала нужно выяснить, кто в этой ситуации работодатель. Если это иностранная компания, человек получает доходы из-за границы. По окончании года необходимо обратиться в налоговый орган и представить налоговую декларацию. Сразу же видно, что этот доход человек мог направлять на приобретение автомобиля. Если человек не декларирует свои доходы, конечно, возникнут вопросы.
 
Я думаю, что чаще всего фрилансеры не задумываются, что они должны предоставить сведения о своих доходах.

Очень жаль. К этой же теме относятся и доходы с электронных денег. За прошлый год очень многие граждане задекларировали доходы, полученные посредством электронных денег. Кто-то играл в интернет-казино. Эти денежные средства тоже могут направляться на приобретение имущества. К тому, кто задекларировал доход, нет вопросов, а про того, кто этого не сделал, будет выясняться в процессе. Что-то он забыл указать и потом вспоминает. Сразу возникает вопрос: если доход получен от иностранного казино, они подлежат налогообложению. Тогда человек нарушил налоговое законодательство и законодательство декларирования доходов и имущества. Это целый клубок нарушений, который влечет за собой штрафные санкции.
 
Я так понимаю, что деньги, которые человек заработал на бирже, он тоже обязан задекларировать.

Все зависит от ситуации. Бывает, идет выплата дохода от белорусской компании (или в игорном бизнесе), такие доходы не подлежат налогообложению. Если это иностранная компания (игорный бизнес), то доходы подлежат налогообложению и декларируются.
 
Что происходит, если человек неумышленно неправильно заполнил декларацию?

Мы говорили: штраф от 5 до 50 базовых величин. Налоговый орган будет определять, умышленно это было сделано или нет, когда будет привлекать гражданина к административной ответственности. Если это было сделано умышленно, то штраф больше и возможна конфискация имущества. Если человек заполнил декларацию, принес ее в налоговый орган и видит, что допустил какие-то нарушения, он может принести уточненную декларацию. Закон дает ему право внести необходимые корректировки. Но это может быть сделано до начала проверки.
 
Как узнать, когда налоговый орган начал проверять информацию?

В любом случае, если человек представит уточненную декларацию, это будет учтено, даже если проверка началась. Уточненную декларацию лучше представить, это будет учтено при привлечении гражданина к административной ответственности.
 
Чтобы вы посоветовали гражданам, чтобы правильно заполнить декларацию и не иметь проблем?

Прежде всего, получив требование налогового органа о необходимости представить декларацию, не надо пугаться. Можно связаться с инспектором, там всегда есть координаты того, кто направил требование. Можно выяснить причину, в какой срок надо представить декларацию. Если нужно время, чтобы собрать документы, надо обратиться вовремя в налоговый орган, не позднее 3 дней до срока, указанного в требовании. Можно попросить продлить срок предоставления документов. Надо взаимодействовать с налоговым органом, поскольку важно понять, что от тебя хотят, какие документы вы должны представить, а какие документы налоговый орган соберет самостоятельно. Не надо затягивать сроки проведения проверки. Лучше показать все имеющиеся доходы, чтобы источники были подтверждены.
Не надо бояться консультироваться в налоговом органе, как заполнить тот или иной пункт декларации. Административный штраф предусмотрен не только за непредставление декларации, но и за указание неполных или недостоверных сведений. Простой пример - неправильно указанная площадь квартиры.
На сайте nalog.by размещена информация, как заполнить декларацию. Можно обращаться туда. Вопросы можно задавать в электронном виде. В Министерстве по налогам и сборам организовано и телефонное консультирование.
 
 Предыдущие семинары и программы:

23.01.2012 Онлайн-семинар "Изменения в налоговом законодательстве: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость" Видео 19.12.2011 "Всё о налогах TUT": Изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь Видео
05.12.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговые проверки Видео
21.11.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговое законодательство. Теоретические и практические наработки Видео
08.11.2011 "Всё о налогах TUT": Земельный налог и налог на недвижимость Видео,Аудио
24.10.2011 "Всё о налогах TUT": Имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство или приобретение жилья Фото,Видео,Аудио
10.10.2011 "Всё о налогах TUT": Прием наличных денежных средств и использование кассового оборудования Видео,Аудио
26.09.2011 "Всё о налогах TUT": Что дает система электронного документооборота Видео,Аудио
12.09.2011 "Всё о налогах TUT": О сложностях "упрощенки" Видео,Аудио