Публичный счет


Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать видео

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать аудио (13.85 МБ)

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь при участии экспертов центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр" проводит онлайн-семинар "Уплата налога на прибыль по итогам года: не допустить ошибок".
Еще раз о том, какие основные моменты необходимо помнить при исчислении налога на прибыль за 2011 год, какие расходы следует учитывать при определении налогооблагаемой прибыли в прошедшем году, расскажет Ольга Александровна Тарасевич - заместитель начальника управления прямого налогообложения главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
 
Приближается дата, когда вы должны представить декларации по налогу на прибыль, – 20 марта 2012 года, - а также уплатить налог по итогам 2011 года – 22 марта 2012 года. Самое основное, что в 2011 году были введены текущие платежи по налогу на прибыль. Я расскажу, правильно ли вы исчисляли их и уплачивали, чтобы не наступили меры ответственности, и не начислялись пени.
 
Есть два метода исчисления налога на прибыль текущими платежами. Первый метод – по итогам работы за 2010 год, когда сумма налога на прибыль, уплаченная по итогам 2010 года, в 2011 году четыре раза равными долями уплачивалась в бюджет. Второй метод – текущие платежи, которые были определены из предполагаемой суммы налога на прибыль, которая предполагалась к уплате по итогам 2011 года. При этом в законодательстве закреплено, что эта сумма должна быть уплачена не менее 80% за год. Видя свои показатели, вы уже знаете, заплатили вы меньше 80% или больше.
 
По уплате налога на прибыль первым методом 22 марта вы доплатите необходимую сумму. Если сумма в течение года была переплачена, то она пойдет либо к возврату, либо к зачету. По второму методу сумма налога точно так же подлежит доплате. Но если вы заплатили меньше 80%, то разница до 80% будет разделена равными долями на четыре срока и по каждому из сроков будет начислена пеня.
 
Суммы, которые поступили в бюджет и являются переплатой, могут быть вами зачтены по мере представления декларации и по мере подготовки заявления.
 
Пуховская Наталья, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: В 2011 году организация применяла второй метод исчисления текущих платежей исходя из предполагаемой суммы налога на прибыль. В течение 2011 года она уточняла в большую сторону предполагаемую сумму налога на прибыль. В результате она уплатила пеню по истекшим срокам уплаты исходя из недоплаченных сумм текущих платежей по каждому сроку. Далее по итогам 2011 года оказалось, что фактическая сумма налога на прибыль больше, чем предполагаемая. Будет ли в этом случае каким-то образом пересчитана пеня?

Если сумма больше, чем была заявлена предполагаемая сумма налога, и в бюджет было уплачено менее 80%, то будет исчислена пеня на разницу до 80%. Но если сумма меньше и в процессе корректировки были представлены уточненные декларации, сумма корректировалась в сторону увеличения до 80%, то переплата подлежит возврату или зачету. Пеня будет пересчитана и возвращена или зачтена по заявлению плательщика.
 
Жуковская Инга, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Сумма налога на прибыль по итогам 2011 года, подлежащая уплате в бюджет не позднее 22.03.2012г, уменьшается на сумму текущих платежей, уплаченных в 2011г. Положительную разницу можно зачесть или вернуть. При этом по этому же сроку не позднее 22 марта 2012 года возникает обязанность уплаты первого текущего платежа за 2012 год. В каком порядке произвести зачет, чтобы положительная разница своевременно зачлась в счет уплаты текущего платежа за 2012?

Чтобы налоговым органам стало известно, что эта сумма является переплатой, необходимо представить декларацию по итогам 2011 года. Там будут все показатели и будет видно конкретная сумма, которую необходимо оставить в бюджете, и разница, которую необходимо вернуть. Правила возврата или зачета общеустановленны: по заявлению плательщика проводится либо зачет, либо возврат. В вопросе, который вы озвучили, есть необходимость зачета. По мере представления декларации достаточно написать заявление и указать, что сумму переплаты необходимо зачесть в счет уплаты текущего платежа 2012.
Еще один момент, на котором хотелось бы остановить ваше внимание, – льгота по налогу на прибыль по освобождению прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений. С 2012 года данная льгота отменена, поэтому все плательщики должны помнить это и использовать данную возможность по итогам 2011 года. Для применения такой льготы в 2011 году было три условия. Когда соблюдалось второе условие при наличии первого, можно было применить такую льготу. Такими условиями являлись фактическое получение объекта капитального вложения, проведения фактических затрат по оплате и отсутствие в собственности хозяйственного ведения и оперативном управлении объекта сверхнормативного незавершенного строительства.
 
При применении такой льготы отсутствовало требование, которое было в 2010 году, по источникам средства финансирования. Для применения такой льготы было достаточно провести фактические затраты по оплате за счет собственных, заемных или кредитных средств. Главное, чтобы соблюдались все условия 2011 года, тогда можно было применить льготу и прольготировать не более 50% валовой прибыли.
 
Прудникова Людмила, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Если организация в 2011 году приобрела за счет кредита банка объект основных средств, когда она может применить льготу в связи с финансированием капитальных вложений? После оплаты данного объекта за счет кредитных средств либо по мере погашения кредита, использованного на эти цели?

Именно 2011 год стал годом, когда в законодательстве не было закреплено обязательное условие соблюдения источника, что только прибыль могла быть направлена на финансирование капитальных вложений. В связи с этим даже за счет заемных средств или кредитов банка можно было приобрести объект капитального вложения, например, основное средство, и оприходовать его в учете. То есть фактически, если кредитные средства были перечислены продавцу основного средства в 2011 году, и при этом в собственности хозяйственном ведении или оперативном управлении отсутствовали объекты сверхнормативного, по итогам 2011 года при наличии валовой прибыли можно применить льготу, но не более 50%.
 
Прудникова Людмила, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: А если один из филиалов организации имеет на балансе объект сверхнормативного незавершенного строительства, могут ли другие филиалы, не имеющие таких объектов и самостоятельно уплачивающие налог на прибыль, применить льготу в связи с финансированием капитальных вложений?

В этом случае нет. Объекты сверхнормативного незавершенного строительства, их отсутствие в учете как условие в Налоговом кодексе предусмотрено для организаций. Поэтому объект сверхнормативного строительства должен отсутствовать в целом по всему юридическому лицу, независимо от того, где накапливается финансирование: у одного из филиалов или головной организации. Льготу можно применить, если такой объект отсутствует у всех филиалов и головной организации.
Еще одно направление – когда при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль сама выручка уменьшается на сумму затрат, учитываемых при налогообложении. С 2010 года в НК отсутствует перечень затрат. Он всегда существовал, и все к нему привыкли. Фактически на сегодняшний момент в затраты включаются те расходы предприятия, которые напрямую связаны с его производственной деятельностью и имеют прямую зависимость. Есть несколько особенностей учета: амортизационные отчисления, проценты по кредитам банка, направленные на приобретение товаров, транспортные расходы. Они прописаны в НК.
 
Помимо отсутствия перечня затрат, учитываемых при налогообложении, есть перечень затрат, которые не учитываются при налогообложении. Они отражены в Статье 131 НК, и соблюдение этого перечня обязательно.
 
Пуховская Наталья, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения : Организация арендует пристроенное нежилое помещение. Арендодатель в счетах, кроме арендной платы, выставляет отчисления на финансирование работ по капитальному ремонту. Как учитываются при налогообложении данные расходы?

Отчисления на проведение капитального ремонта, будь то формирование арендодателем ремонтного фонда или возмещение уже проведенных ремонтных работ, проходит через внереализационный расход у арендатора и внереализационный доход у арендодателя. При этом все условия арендных отношений между арендатором и арендодателем в обязательном порядке должны быть изложены в договоре аренды. Это в том числе возмещаемые суммы, отчисления на капитальный ремонт.
 
Голуб Ирина, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: По результатам инвентаризации в организации выявлена недостача материальных ценностей. Сумму недостачи возмещает виновное лицо. В каком размере нужно учитывать при налогообложении сумму такого возмещения: в полном размере или в размере превышения суммы возмещения над фактической себестоимостью таких материальных ценностей?

При налогообложении в составе внереализационных доходов у предприятия будет учтена только сумма превышения. Виновное лицо возместит недостачу и фактически закроется минус. В доход включается только сумма превышения. С годами может быть индексация. К виновному лицу могут быть применены внутренние, договорные, или меры ответственности. Тогда это будет включаться во внереализационный доход.
 
Горошко Елена, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация проводит вакцинацию своих работников против гриппа. Учитываются ли данные расходы при исчислении налога на прибыль?

Уже несколько лет подряд это достаточно популярно. Постановлением №132 Министерства здравоохранения 2010 года утвержден список лиц, которые относятся к группе риска по заражению гриппом. Если вакцинация тех, кто входит в этот перечень, проводится за счет предприятия, то такую оплату можно включить в затраты, потому что это действительно является необходимой мерой. Но все остальное, добровольное поддержание своих работников проводится только за счет предприятия.
 
Жуковская Инга, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация имеет на балансе объекты, не участвующие в предпринимательской деятельности, например, объекты непроизводственной сферы. По ним уплачивается налог на недвижимость и земельный налог. Как данные исчисленные налоги будут участвовать при налогообложении прибыли?

Земельный налог и налог на недвижимость уплачиваются организацией и учитываются в затратах в полном объеме. Нет ограничений в отношении объектов, участвующих в предпринимательской деятельности, производственном процессе или не участвующих, - это не разделено. За исключением земельного налога, который относится на увеличение стоимости при строительстве в новом возведении, все остальное относится в затраты, учитываемые при налогообложении. Это содержится в каждой из глав, которые регулируют вопросы земельного налога и налога на недвижимость.
 
Пуховская Наталья, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Для участия в аукционе по продаже объекта недвижимости организация внесла задаток. Аукцион выигран, однако протокол по результатам торгов не подписан. То есть фактически задаток не возвращается организации. Учитывается ли при налогообложении сумма утраченного задатка?

Это индивидуальный вопрос. Если этот аукцион был связан с предпринимательской деятельностью и предполагалось приобретение недвижимости и использование ее в предпринимательской деятельности, то этот задаток можно учесть в составе внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении. Но должно быть видно документально, что задаток не подлежит возврату ни на каких условиях.
 
Голуб Ирина, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Производственная организация в рекламных целях проводит массовую рассылку образцов своей продукции. Круг потенциальных клиентов определяется на основании изучения бизнес-каталогов или других источников информации. Передача образцов продукции происходит без заключения договора и оформления накладных. Учитывается ли при налогообложении стоимость таких рекламных образцов? Является ли рекламной акцией такая рассылка?

Такую акцию можно рассматривать как рекламу, распространение собственной продукции. Но все-таки это должно быть оговорено в условиях рассылки. Если будет написано, что товар можно будет получить при выполнении определенных условий, это будет иное направление. Но пример, который вы озвучили, можно рассматривать как затраты, учитываемые при налогообложении.
 
Голуб Ирина, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: То есть вопрос состоит в том, является ли круг потенциальных клиентов неопределенным кругом лиц с точки зрения Закона о рекламе?

Здесь есть нюанс, поскольку по закону о рекламе реклама является предоставлением информации неограниченному кругу лиц. Если рассылка идет всем подписчикам, то это является рекламой, потому что не отслеживаются определенные условия.
 
Голуб Ирина, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: То есть указание на конверте или бандероли конкретного адреса – не является причиной для исключения стоимости таких рекламных образцов из затрат, учитываемых при налогообложении?

Можно и так сказать.
 
Прудникова Людмила, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация имеет на балансе детский оздоровительный лагерь. Разницу между расходами на его содержание и доходами, связанными с его эксплуатацией, организация включает в состав внереализационных расходов. Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы на содержание этого лагеря, в случае если он временно не эксплуатируется, например, находится на ремонте, а также в случае его сезонного использования?

Надо изучить пункт 3.26 статьи 129 НК. Там написано, что если разница между доходами и расходами составляет отрицательное значение, то она учитывается в составе внереализационных расходов без оговорок, эксплуатируется лагерь в данный момент или нет. Если расходы на содержание превышают доходы, они учитываются при налогообложении.
 
Прудникова Людмила, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: А если организация имеет на балансе объект жилищного фонда, учитываются ли при налогообложении прибыли расходы на содержание временно не используемого объекта жилищного фонда, такие как отчисления на капитальный ремонт, коммунальные платежи, плата за техобслуживание?

Это та же самая ситуация. Об этом говорит пункт 3.26 статьи 129 НК.
 
Горошко Елена, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация выплачивает своим работникам материальную помощь, которая не учитывается при налогообложении прибыли. От суммы указанной материальной помощи были начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН и "Белгосстрах". Учитываются ли данные взносы при исчислении налога на прибыль?

Независимо от источника выплаты материальной помощи обязательные платежи в бюджет или "Белгосстрах" входят в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
 
Голуб Ирина, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: В 2011 году для целей исчисления налога на прибыль еще не было предусмотрено нормирование расходов на топливо. В то же время для целей бухгалтерского учета такое нормирование установлено. Как в 2011 году необходимо было учитывать расходы на топливо при исчислении налога на прибыль?

Мы исчисляем налоги на основании данных налогового учета, а налоговый учет – это откорректированный бухгалтерский учет. Поэтому мы руководствовались постановлением №141 Министерства транспорта и коммуникации и придерживались этих норм. В инструкции, утвержденной данным постановлением, в пункте 7 предусмотрено, как действовать предприятиям с транспортным средством, когда нормы не утверждены. До утверждения норм необходимо использовать временные нормы, которыми можно руководствоваться полгода.
 
Жуковская Инга, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение топлива для эксплуатации автомобиля, используемого работником для нужд нанимателя?

Мы будем рассматривать первичные трудовые отношения между нанимателем и работником. Это будет компенсация за использование личного имущества. Она оформляется либо отдельным договором, либо контрактом. Дополнительные оплаты (оплата топлива), помимо суммы компенсации, будет включаться в затраты, учитываемые при налогообложении. Но это возможно только в том случае, если документально будет подтверждено, что данный автомобиль используется в интересах нанимателя и его использование связано с деятельностью организации в целом. Чтобы учитывать затраты, должна быть прямая зависимость.
 
Пуховская Наталья, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Основной и единственный вид деятельности организации – сдача помещений в аренду. Как необходимо отражать доходы и расходы по сдаче в аренду в декларации по налогу на прибыль?

В налоговом законодательстве предусмотрено, что независимо от того, как эти доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете, в налоговом учете и налоговой декларации они отражаются в составе внереализационных доходов и расходов.
 
Голуб Ирина, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация взяла в аренду помещение, используемое в предпринимательской деятельности, при этом арендодатель предъявляет к возмещению арендатору сумму земельного налога. Как учитывается сумма возмещения в налоговом учете у арендатора и арендодателя?

Я бы разделила эти ситуации, потому что когда в аренду передается государственное имущество, арендные отношения регулируются Указом №518. В положении предусмотрено, что арендатор обязан возместить платежи в бюджет для арендодателя в отношении арендуемого имущества. Идет прямая обязанность возмещения, соответственно, это затратная часть у арендатора и внереализационный доход у арендодателя.
 
Организации, которые сдают негосударственное имущество в аренду, находящуюся в собственности физического или юридического лица, в любом случае будут отражать это в затратной части у арендатора и через внереализационный доход у арендодателя. Но в затраты это включится только тогда, когда в договоре будет предусмотрено условие возмещения.
 
Голуб Ирина, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: То есть все зависит от условий договора.

Да, потому что это гражданско-правовые отношения, и Гражданский кодекс предоставляет сторонам право рассматривать вопросы возмещения.
 
Жуковская Инга, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация оптовой торговли передала рекламные стойки, числящиеся в составе основных средств, другой организации по договору безвозмездного пользования. Учитываются ли амортизационные отчисления по данным стойкам при исчислении налога на прибыль?

В данном ситуации амортизационные отчисления можно включать в состав затрат, учитываемых при налогообложении. Но скорее всего, речь идет о рекламных стойках, когда продукция продается на стойках с логотипами этой продукции. Безусловно, если там размещается эта же продукция компании-продавца, то все амортизационные отчисления можно учитывать. Товар, который они передали в реализацию, представлен на основных средствах, находящихся у них на учете.
 
Горошко Елена, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: В бухгалтерском учете проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение основных средств, после ввода объектов в эксплуатацию, могут относиться на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" с дальнейшим включением их в конце года в стоимость основных средств или на счет 91 "Операционные доходы и расходы". Учитывались ли в 2011 году при исчислении налога на прибыль проценты, отнесенные на счет 91?

Учитывались в составе затрат, учитываемых при налогообложении просто как процент.
 
Прудникова Людмила, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Как в 2011 году при налогообложении прибыли учитывались разницы, возникающие при переоценке денежных средств в иностранной валюте в кассе организации и на счетах банка?

7 февраля 2012 года Советом Министров было принято Постановление №126, которым внесены изменения в Постановление № 704. Постановление №126 распространяет свое действия на отношения, возникшие с 24 мая 2011 года, поэтому возникшая курсовая разница при переоценке денежных средств, находящихся в кассах и на расчетных счетах, может учитываться в составе доходов и расходов будущих периодов. Но они должны быть учтены при налогообложении не позднее 31 декабря 2014 года. Но здесь есть оговорка, что это может быть только переоценка, проводимая на 24 мая 2011 года и на 21 октября 2011 года.
 
Жуковская Инга, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Проценты по кредитам и займам, полученным для приобретения материалов, начисленные до их фактического получения, отражаются в бухгалтерском учете на счете 91 "Операционные доходы и расходы". Учитываются ли данные проценты при налогообложении прибыли?

Вопрос связан с тем, что произошли изменения в инструкциях по бухгалтерскому учету. Для целей налогообложения порядок не изменился: проценты по материалам учитываются в составе затрат, учитываемых при налогообложении. Исключение составляют только просроченные проценты.
 
Горошко Елена, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация, которая имеет в штате юриста, воспользовалась услугами юридической фирмы. Учитываются ли при налогообложении данные затраты?

Да, учитываются в полном объеме. До 2011 года была норма в НК, что при наличии в штате организации с должностными обязанностями юриста нельзя было учитывать оплату дополнительно привлеченного юриста. С 2011 года таких ограничений нет, соответственно, оплата услуг юриста или бухгалтера может быть учтена при налогообложении.
 
Прудникова Людмила, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Как в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2011 год отражаются доходы и расходы от продажи (конверсии) иностранной валюты?

За 2011 год доходы от продажи и конверсии валюты отражаются в составе выручки. Все, что связано с приобретением, это затраты.
 
Горошко Елена, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: Организация зарегистрирована в ноябре 2011 года, но начала осуществлять деятельность только в январе 2012 года. В 2011 году организация уплатила арендную плату за офис, коммунальные платежи, а также произвела ремонт офиса. Можно ли учесть эти расходы в 2011 году?

Их нельзя учесть в 2011 году. В Статье 130 НК предусмотрена норма, что до начала осуществления деятельности по освоению производственного процесса все затраты учитываются не ранее осуществления фактической деятельности, то есть в 2012 году.
 
Жуковская Инга, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр", эксперт в области налогообложения: По решению суда, вынесенному в декабре 2011 года, организация обязана возместить покупателю государственную пошлину и проценты за пользование чужими денежными средствами. Подлежащие взысканию суммы перечислены на счет покупателя в январе 2012 года. В каком налоговом периоде понесенные организацией расходы учитываются при налогообложении прибыли?

Судебные расходы относятся к составу внереализационных расходов. В данной норме нет особенностей, прописанных в статье 129, поэтому она будет относиться к тому периоду, когда оплата фактически была произведена, то есть в 2012 году.
 

Предыдущие семинары и программы:

20.02.2012 Онлайн-семинар "Изменения в налоговом законодательстве: налог при УСН, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог" Видео
06.02.2012 "Всё о налогах TUT": Декларирование доходов и имущества Видео
23.01.2012 Онлайн-семинар "Изменения в налоговом законодательстве: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость" Видео
19.12.2011 "Всё о налогах TUT": Изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь Видео
05.12.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговые проверки Видео
21.11.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговое законодательство. Теоретические и практические наработки Видео
08.11.2011 "Всё о налогах TUT": Земельный налог и налог на недвижимость Видео,Аудио
24.10.2011 "Всё о налогах TUT": Имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство или приобретение жилья Фото,Видео,Аудио
10.10.2011 "Всё о налогах TUT": Прием наличных денежных средств и использование кассового оборудования Видео,Аудио
26.09.2011 "Всё о налогах TUT": Что дает система электронного документооборота Видео,Аудио
12.09.2011 "Всё о налогах TUT": О сложностях "упрощенки" Видео,Аудио
 
Нужные услуги в нужный момент
-20%
-50%
-60%
-30%
-20%
-20%
-50%
-20%
-49%