Финансы компаний


14 мая 2012 г. в эфире TUT.BY состоится очередная программа "Все о налогах TUT". Организатором программы выступает Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь при поддержке ООО "ЮрСпектр".
 
В этот раз речь пойдет о том, какие налоги уплачивает индивидуальный предприниматель.
Об этом в программе "Все о налогах TUT" расскажет Путрик Татьяна Леонидовна - главный государственный налоговый инспектор управления налогообложения индивидуальных предпринимателей министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать видео

Внимание! У вас отключен JavaScript, ваш браузер не поддерживает HTML5, или установлена старая версия проигрывателя Adobe Flash Player.

Скачать аудио
 
Сколько сейчас в Минске работает индивидуальных предпринимателей? Как изменяется их количество?

В Республике на 1 апреля на налоговом учете состоит чуть больше 223 тысяч индивидуальных предпринимателей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года их численность незначительно сократилась. Но предприниматели – подвижная группа плательщиков, сейчас легко зарегистрироваться и точно так же легко прекратить деятельность, поэтому говорить о глобальных причинах сокращения их численности не приходится.
 
Несмотря на значительное количество ИП суммы поступлений от них в масштабах страны невелики. За первый квартал этого года ИП уплачено в бюджет 481 млрд. налогов. Удельный вес таких платежей в общей сумме доходов, контролируемых налоговыми органами, составляет 2%. Но цифра все-таки значительная. Учитывая ограничения по численности наемных лиц, которых ИП могут привлекать к своей деятельности, это небольшой бизнес. На сегодняшний день ИП могут привлекать к деятельности не более 3 человек из числа близких родственников. Соответственно, доходы, которые могут получить предприниматели от своей деятельности, не очень велики по сравнению с юридическими лицами. Поэтому и налог они уплачивают адекватно сумме получаемых доходов.
 

 
Какие основные налоги уплачивает ИП? Каковы особенности их исчисления?

Условно всех ИП можно разделить на три категории. Первая – ИП, которые уплачивают налоги в общеустановленном порядке. Этот порядок предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц. Вторая категория плательщиков уплачивает единый налог. Третья категория применяет упрощенную систему налогообложения. Самая значительная группа плательщиков – плательщики единого налога. Их удельный вес от общей численности составляет порядка 37%.
 
Единый налог – это особый платеж, который характерен только для ИП. Он уплачивается в виде фиксированного платежа и заменяет собой уплату ряда налогов. Единый налог уплачивается в отношении розничной торговли, работ и услуг, оказанных потребителям, а также общественного питания. Единый налог уплачивается наперед до начала осуществления деятельности. Он уплачивается в белорусских рублях за месяц.
 
В отношении каждого вида деятельности (а в розничной торговле в отношении определенных групп товаров) на территории каждой области и г. Минска соответствующими решениями областных и Минского городского Советов депутатов установлен конкретный размер единого налога.
 
В отношении розничной торговли предусмотрена уплата единого налога по каждому торговому объекту. Что касается реализации работ и услуг потребителям, то Налоговым кодексом предусмотрен перечень работ и услуг, в отношении которых уплачивается единый налог. Как правило, это бытовые услуги, оказываемые населению. Уплата единого налога при реализации работ, услуг производится в зависимости от осуществляемого вида деятельности без учета количества обслуживающих объектов, при этом предусмотрена и уплата дополнительного единого налога в размере 60% от установленной ставки за каждое привлеченное к деятельности физическое лицо.
 
В общественном питании уплачивают единый налог так же, как и по торговле – по каждому объекту общественного питания. Но единый налог уплачивается не по всем типам объектов общественного питания (их большое количество, это могут быть кафетерии, рестораны), а только по летним кафе, мини-кафе и сезонным кафе.
 
Что касается перечня товаров, которые реализуются в розницу, то там есть свои ограничения. Единый налог не будет уплачиваться, если будет реализовываться мебель, (холодильники, телевизоры, ноутбуки, компьютеры, запасные части к ним, автомобильные запчасти и некоторые другие товары. В свое время эти товары были в составе товаров, облагаемых единым налогом, но в законодательные акты был внесен ряд изменений, и по этим товарным позициям применяются иные режимы налогообложения.
 
Единый налог уплачивается наперед. Плательщик работает месяц, получает выручку. В дальнейшем в зависимости от полученной суммы выручки он производит перерасчет налога. Если полученная выручка превышает 30-кратную сумму единого налога, то с суммы превышения он производит доплату в размере 8%.
 
Какая вторая категория плательщиков?

Вторая группа не уступает по численности ИП, уплачивающим единый налог. Это предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения. И если единый налог – это обязательный для ИП режим налогообложения, то применять упрощенную систему налогообложения или нет, плательщик решает сам. Например, если при розничной торговле группы реализуемых товаров не входят в перечень товаров, облагаемых единым налогом, то ИП вправе применять упрощенную систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения – это право ИП, а не обязанность. ИП, которые впервые регистрируются и не обязаны уплачивать единый налог, вправе представить соответствующее уведомление в налоговый орган и с момента государственной регистрации начать применять упрощенную систему налогообложения.
Плательщики, которые уже зарегистрированы и рассматривают для себя этот режим, должны соблюдать определенные условия для перехода на упрощенную систему налогообложения. Во-первых, они должны просмотреть свой размер выручки за 9 месяцев текущего года. Если выручка не превысит 9 млрд. рублей, то такой ИП вправе написать соответствующее уведомление в налоговый орган. Это надо сделать с 1 октября по 31 декабря 2012 года. И с 2013 года он перейдет на упрощенную систему налогообложения.
При переходе следует учитывать, что есть определенные виды деятельности, в отношении которых ИП не вправе перейти на упрощенный режим налогообложения. Это не часто встречающиеся виды деятельности.
 
Часто ли ИП меняют режим налогообложения?

Достаточно часто. Кого-то не устраивает единый налог. Несмотря на то, что это режим, обязательный для применения, есть определенные условия, когда плательщик может перейти на иной режим налогообложения. В розничной торговле таким условием будет являться наличие на все реализуемые товары документов, подтверждающих их поступление и приобретение. Тогда он вправе отказаться от уплаты единого налога и перейти на иной режим налогообложения. Если плательщик, который уплачивает единый налог, решил сменить режим налогообложения в течение календарного года, он не сможет перейти на упрощенную систему. Такой переход возможен только на стыке годов. В течение года такой плательщик с единого налога может перейти только на общеустановленный режим налогообложения.
 
Упрощенная система налогообложения – комфортный для плательщиков режим. В качестве объекта налогообложения он предусматривает валовую выручку. ИП считает свои доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, считает внереализационные доходы. С этого исчисляется налог по упрощенной системе налогообложения. Стандартные ставки, налога по упрощенной системе налогообложения, следующие. Для плательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения без НДС, 7%. Те, кто применяют упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, - 5 %. Для тех, кто занимаются реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав за пределы Республики Беларусь, установлена специальная ставка в размере 2%.
 
Есть пониженные ставки для тех, кто осуществляет деятельность в сельской местности и в определенных населенных пунктах. Их перечень приведен в приложении к НК. Помимо того, что этот ИП должен быть зарегистрирован в этом населенном пункте и находиться там, он должен заниматься производством товаров, а также реализацией работ и услуг. Пониженная ставка для плательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения, с уплатой НДС – 3%. Для ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС – 5%.
 
ИП, которые осуществляют розничную торговлю и чья выручка не превышает 3 млрд. 400 млн., вправе использовать в качестве налоговой базы не валовую выручку, а валовый доход. Он определяется как разница между выручкой, полученной от реализации товаров, и покупной стоимостью реализуемых товаров.
 
ИП, которые уплачивают единый налог, ведут только учет выручки. Форма книжки учета выручки установлена постановлением МНС. Больше для таких плательщиков не предусмотрено никаких требований и особенностей по ведению учета.
 
Те, кто применяет упрощенную систему и не уплачивает налог на добавленную стоимость, вправе вести учет в упрощенной форме. Есть книжка для учета доходов и расходов. Она одинакова как для организаций, так и для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения. Ее форма установлена совместным постановлением Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Минстата и Министерства труда и социальной защиты населения.
 
Третья категория плательщиков – ИП, которые уплачивают налоги в общеустановленном порядке. Основной вид налога в этом режиме – подоходный налог с физических лиц. По данному виду налога предусматривается ставка в размере 15% от доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В отличие от остальных режимов, где не предусмотрен учет расходов ИП, в общеустановленном порядке учитываются документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. Это так называемые профессиональные вычеты. Сумму выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, и сумму внереализационных доходов ИП вправе уменьшить на профессиональный налоговый вычет. Список того, что можно включить в состав профессионального налогового вычета, приведен в НК.
 
Исчисление подоходного налога для ИП, которые не имеют места основной работы, предусматривает применение стандартных вычетов, т.е. доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы, помимо профессиональных вычетов, уменьшаются на стандартные вычеты (вычеты на детей-иждивенцев, вычет на себя). Также сумма полученных доходов может быть уменьшена на социальные вычеты (вычеты на получение первого образования на платной основе для себя, супруги или детей). Также полученные доходы могут быть уменьшены на имущественные вычеты (на строительство жилья или его приобретение). Но такое уменьшение вправе сделать только те ИП, которые не имеют места основной работы. Ставка установлена в размере 15%.
 
По единому налогу уплата налога и представление декларации производится наперед, не позднее 28 числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности. В общеустановленном порядке подоходный налог уплачивается по окончании квартала в зависимости от полученных доходов. Декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата подоходного налога производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
 
Когда предоставлять отчетность по упрощенной системе налогообложения, у ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения без НДС, есть право выбора. Но подход остается такой же, как и при уплате подоходного налога – по окончании отчетного периода. Если ИП применяют упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС, то срок отчетности может быть такой же, как и для подоходного налога с физических лиц. Декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Оплата производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В общеустановленном порядке подоходный налог – один из основных видов налогов, которые могут уплачивать ИП. Кроме того, при применении общеустановленного порядка налогообложения предприниматели могут уплачивать и налог на добавленную стоимость. Есть определенный критерий суммы выручки, при достижении которого ИП обязаны уплачивать НДС. Для целей уплаты НДС этот критерий составляет 40 тыс. евро за 3 последовательных календарных месяца, исходя из расчета по курсу Нацбанка на последнее число последнего месяца, в котором ИП подсчитывает свои доходы. Если ИП еще не достиг этого критерия и применяет общеустановленный порядок налогообложения, то он самостоятельно решает, уплачивать или нет НДС. Если же ИП достиг и превысил этот критерий, то обязанность по уплате НДС возникает с месяца, следующего за месяцем, в котором превышен этот критерий.
 
ИП могут признаваться плательщиками и иных налогов, в зависимости от того, возникает или нет объект налогообложения. Это может быть, например, налог на недвижимость, на землю.
 
 
 
Планируются ли какие-то изменения в налогообложении ИП?

Специфическим видом налога, который никогда не уплачивают юридические лица, является единый налог. За подготовку внесения изменений в НК отвечает Министерство финансов. Со своей стороны Министерство по налогам и сборам в рамках подготовки проекта закона о внесении изменений в НК также направило свои предложения. Мы предложили по работам и услугам перейти на исчисление и уплату единого налога по аналогии с розничной торговлей. То есть, независимо от количества реализуемых видов работ и услуг, мы предлагаем производить исчисление по каждому обслуживающему объекту. Например, если есть два приемных пункта по ремонту обуви, то предлагается производить исчисление единого налога по каждому из приемных пунктов.
При этом мы хотим отказаться от доплаты единого налога в размере 60% по каждому привлекаемому физическому лицу. Это упростит форму декларации. Также мы планируем снизить ставку единого налога в отношении доплаты. Это тот самый перерасчет, который производится в зависимости от размера полученной выручки. Мы планируем снизить ставку налога для доплаты с 8% до 7%. При исчислении единого налога применяется большое количество коэффициентов. Если это торговый объект, то в зависимости от площади торговых объектов применяются разные коэффициенты. Если мы говорим про торговые места на рынке, смежные места, то применяются свои коэффициенты. Чтобы упростить порядок исчисления единого налога, мы предлагаем отменить некоторые виды коэффициентов.
 
Когда будет известно, приняты ли изменения?

Окончательно – к началу следующего года. Министерство финансов рассмотрит, совместно с заинтересованными, наши предложения и либо согласится с ними, либо нет, и в дальнейшем подготовленный законопроект будет направлен в Совмин. В подоходном налоге для ИП не планируется существенных изменений. Со стороны Министерства по налогам и сборам предложены редакционные правки. В целом для ИП сохраняются существующие режимы налогообложения.
Также следует отметить, что в республике можно осуществлять деятельность не только зарегистрировавшись ИП. Есть такие виды деятельности, которые вправе осуществлять физические лица, не регистрируясь в качестве ИП. Эти виды деятельности предусматривают уплату единого налога. Например, оказание услуг репетиторства, няни. Уплатив единый налог перед началом осуществления такого вида деятельности, вы вправе осуществлять его, не регистрируясь в качестве ИП.
 
Вы сказали, что количество ИП незначительно, но снизилось. В принципе, выгодно ли быть ИП? Какие настроения бытуют?

Каждый решает для себя. Те, кто рассматривает возможность регистрации ИП, должны учитывать ограничения по численности. Если человек планирует, что это будет крупное производство или у него нет возможности привлечь наемных лиц из числа близких родственников, значит, надо регистрировать иную форму собственности. Это может быть, например, ЧУП или ООО… Для тех, кто решил, что численности 3 человека из числа близких родственников достаточно, и если брать в расчет только налоговые аспекты, то быть ИП достаточно выгодно. Налоги простые. Есть виды налогов, в отношении которых ИП даже не представляют налоговые декларации. Например, организации предоставляют декларации по налогу на недвижимость, земельному налогу. ИП в этой части признаются физическими лицами. Тут исчисление налога им производит налоговый орган, и декларацию подавать не надо. Также у предпринимателей значительно проще учет. Бухгалтерский учет ведут все организации, а ИП ведут простой учет доходов и расходов без составления бухгалтерских проводок. Каждый решает для себя сам, в зависимости от того, чем он собирается заниматься и каким он видит дальнейшее развитие своего бизнеса.
 
Если вдруг у ИП возникают вопросы, куда можно обратиться за разъяснением?

В первую очередь надо обращаться в свою налоговую инспекцию по месту постановки на учет. В Минске есть городская налоговая инспекция, в каждой области – областная налоговая инспекция. Можно обращаться и туда.
 
Предыдущие семинары и программы:

16.04.2012 Онлайн-семинар "НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе"
19.03.2012 "Всё о налогах TUT": Налог на доходы иностранных организаций Видео
05.03.2012 Онлайн-семинар "Уплата налога на прибыль по итогам года: не допустить ошибок" Видео
20.02.2012 Онлайн-семинар "Изменения в налоговом законодательстве: налог при УСН, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог" Видео
06.02.2012 "Всё о налогах TUT": Декларирование доходов и имущества Видео
23.01.2012 Онлайн-семинар "Изменения в налоговом законодательстве: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость" Видео
19.12.2011 "Всё о налогах TUT": Изменения в Налоговом кодексе Республики Беларусь Видео
05.12.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговые проверки Видео
21.11.2011 "Всё о налогах TUT": Налоговое законодательство. Теоретические и практические наработки Видео
08.11.2011 "Всё о налогах TUT": Земельный налог и налог на недвижимость Видео,Аудио
24.10.2011 "Всё о налогах TUT": Имущественный налоговый вычет по подоходному налогу на строительство или приобретение жилья Фото,Видео,Аудио
10.10.2011 "Всё о налогах TUT": Прием наличных денежных средств и использование кассового оборудования Видео,Аудио
26.09.2011 "Всё о налогах TUT": Что дает система электронного документооборота Видео,Аудио
12.09.2011 "Всё о налогах TUT": О сложностях "упрощенки" Видео,Аудио
Нужные услуги в нужный момент
-10%
-20%
-20%
-40%
-80%
-18%
-20%
-30%
-20%