Поддержать TUT.BY
61 день за решеткой. Катерина Борисевич
Коронавирус: свежие цифры
Испытательный
Банк ВТБ
13.3%
Всё серьёзно
Банк ВТБ
26.9 - 29.9%
Новенький
Банк ВТБ
26.9 - 29.9%

Все кредиты

Рублю, Ergo Sum (онлайн-депозит) 3 месяца
Белорусский народный банк
20.21%
Рублю, Ergo Sum 3 месяца
Белорусский народный банк
19.7%
Рублю, Ergo Sum (онлайн-депозит) 45 дней
Белорусский народный банк
19.5%

Все вклады


В белорусском налоговом законодательстве существуют общая система налогообложения и особые режимы налогообложения. И если с общей системой все плательщики в основном знакомы, то массу вопросов вызывают особые режимы налогообложения. О тонкостях применения особых режимов налогообложения и типичных проблемах, с которыми клиенты компании сталкиваются на практике, разбираемся вместе с экспертом в области бухгалтерского учета и налогообложения, руководителем группы бухгалтерских компаний «ЛидерПартнер» Ириной Анатольевной Ковельской.

В белорусском законодательстве особым режимом налогообложения считается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, отличный от общего порядка. Согласно ст. 10 Налогового кодекса РБ, такой режим может применяться для плательщиков:

  • налога при упрощенной системе налогообложения (УСН);
  • единого налога с ИП и иных физических лиц;
  • единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
  • налога на ведение игорного бизнеса;
  • налога на проведение лотерей;
  • налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
  • сбора с ремесленников;
  • сбора с оказания услуг в сфере агроэкотуризма;
  • единого налога на вмененный доход.

Рассмотрим подробнее тонкости применения особых режимов законодательства для разных плательщиков.

1. Налог при использовании УСН

Чаще всего из особых режимов налогообложения плательщики применяют УСН. Такую систему могут использовать ИП и организации. Ее суть в том, что плательщик уплачивает один налог вместо совокупности налогов и отчислений.

Комментарий эксперта>>>

Чтобы применять УСН с 1 января 2020 года, в организации должно быть не более 100 сотрудников, а размер валовой выручки за 9 месяцев текущего года не должен превышать для организаций 1 465 565 BYN. Для ИП — 315 000 BYN. Ставки налога при УСН — 5% и 3% с уплатой налога на добавленную стоимость.

— Определив для себя применение УСН, клиенты, которые являются юридическими лицами, часто забывают про запрет применения УСН коммерческими организациями, где более 25% акций (долей в уставном фонде) принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям. В этом случае организации могут применять только общую систему налогообложения, — рассказывает генеральный директор группы компаний «ЛидерПартнер» Ирина Анатольевна. — Что касается предпринимателей, то в случае получения дохода от компании, где учредителем является сам предприниматель или близкие родственники, ему следует уплачивать подоходный налог в части этих доходов.

2. Единый налог с ИП и иных физических лиц

Плательщиками единого налога с ИП и иных физических лиц признаются ИП, физические лица, которые не осуществляют предпринимательской деятельности, а также физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей.

Комментарий эксперта>>>

С перечнем видов деятельности, при которых ИП признаются плательщиками единого налога, можно ознакомиться на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Выплата единого налога производится раз в месяц, а размер определяется решениями областных и Минского городского Совета депутатов.

К таким видам деятельности для физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, мы можем отнести продажу цветов, декоративных растений и семян, продажу котят и щенков, видеосъемку, деятельность актеров, музыкантов, танцоров и ведущих, переводы, поздравления на праздники (например, работа Дедом Морозом и Снегурочкой в новогодний период), нанесение аквагрима, сдачу помещений в аренду и прочее. С полным перечнем видов деятельности физического лица, не зарегистрированного в качестве ИП, можно также ознакомиться на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

— Некоторые наши клиенты сталкиваются со следующим вопросом. Если ИП, например, оказывает услуги СТО, вправе ли предприниматель при таком роде услуг уплачивать единый налог? В таком случае ответ будет следующим, — поясняет Ирина Анатольевна. — Если ИП оказывает услуги СТО для физических лиц, то может уплачивать единый налог. Если же ИП оказывает услуги для других ИП и организаций, то такой предприниматель обязан применять общую или упрощенную систему налогообложения.

3. Единый налог с производителей сельхозпродукции

Закон гласит, что единый налог с производителей сельхозпродукции может применяться исключительно для юридических лиц Республики Беларусь.

Применять единый налог вправе организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства и выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50% общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год.

Комментарий эксперта>>>

Ирина Анатольевна поясняет:

— Единый налог является добровольным режимом налогообложения. Если субъект хозяйствования решил начать его применение, то он обязан представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. При этом плательщики часто забывают, что в случае отказа от применения единого налога в текущем календарном году (в том числе с начала года), они не вправе возобновить его применение в этом календарном году.

4. Налог на ведение игорного бизнеса

Ознакомиться с законом о налогообложении игорного бизнеса можно на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Комментарий эксперта>>>

— Стоит отметить, этот пункт в связи с особыми режимами налогообложения наиболее объемный и вызывает множество вопросов, — комментирует Ирина Анатольевна. — За последние годы законодательство в сфере ведения игорного бизнеса изменялось и корректировалось в связи с новыми способами получения дохода. Как и прежде, объектами налогообложения признаются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор, положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей.

5. Налог на проведение лотерей

Доходы, полученные от организации лотерей, облагаются налогом на доходы от осуществления лотерейной деятельности. Лотереи, которые проводятся на территории Беларуси, должны быть включены в реестр лотерей. Его ведением занимается Министерство финансов. База для налогообложения в таком случае — разница между принятыми ставками и суммой начисленного призового фонда лотереи. Ставка налога на проведение лотерей — 8% и исчисляется раз в месяц.

Комментарий эксперта>>>

— Мы всегда обращаем внимание наших клиентов на то, что необходимо вести отдельный учет по каждой проводимой лотерее. Так не будет нарушено законодательство, — комментирует Ирина Анатольевна.

6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Электронная интерактивная игра — это также разновидность игорного бизнеса, но для такой игры характерны следующие признаки:

  • игрок делает ставку на предполагаемый исход события;
  • организатор и игрок не имеют возможности оказывать воздействие на исход события;
  • размер выигрыша зависит от частичного или полного совпадения прогноза игрока с наступившими, документально подтвержденными событиями;
  • процесс приема, регистрации, передачи, обработки, учета, накопления и сохранения информации осуществляется с использованием программных, программно-аппаратных и аппаратных средств.

Плательщиками признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр. Налоговая база в таком случае — разница между суммой дохода и суммой сформированного выигрышного фонда. Ставка налога — 8%.

Комментарий эксперта>>>

Плательщиками признаются организации, являющиеся организаторами электронных интерактивных игр. Налоговая база в таком случае — разница между суммой дохода и суммой сформированного выигрышного фонда. Ставка налога — 8%.

— На практике предприятия, которые занимаются игорным бизнесом, проведением электронных интерактивных игр или организацией и проведением лотерей, часто осуществляют и иной вид деятельности, забывая, что в таком случае по доходам от иных видов деятельности следует исчислять и уплачивать налог на прибыль в общем порядке, — поясняет Ирина Анатольевна.

7. Сбор с ремесленников

Один из очень популярных видов деятельности — ремесленничество. На сегодня в Беларуси насчитывается около 30 тысяч ремесленников, и это число постоянно растет.

Сбор с ремесленников заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с ИП и иных физических лиц в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности.

Комментарий эксперта>>>

Примером ремесленнических видов деятельности могут быть: изготовление изделий ручного вязания; изготовление изделий ручной вышивки; плетение бисером; изготовление витражей; декорирование предметов, предоставленных потребителем, и т.д. Полный перечень ремесленнических видов деятельности также приведен на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Ставка сбора с ремесленников равна одной базовой величине в год.

— Поскольку у физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, законодательством не предусмотрена обязанность ведения учета доходов от осуществления ремесленной деятельности и обязанность по оформлению документов, подтверждающих прием наличных денежных средств, то, соответственно, и в бухгалтерскую компанию физические лица, как правило, не обращаются, — рассказывает директор «ЛидерПартнер» Ирина Анатольевна.

8. Сбор за оказание услуг в сфере агроэкотуризма

Последние годы в нашей стране активно развивается сфера агроэкотуризма. Также развивается и законодательство в этой сфере.

Согласно закону, плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются:

  • физические лица;
  • сельскохозяйственные организации. При этом под сельскохозяйственными организациями понимаются юридические лица, основным видом деятельности которых являются производство (выращивание) и / или переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50 процентов от общей суммы выручки.

Комментарий эксперта>>>

Уплата сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с ИП и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, также уплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции и налога при УСН в части доходов (прибыли, выручки), полученных сельскохозяйственной организацией от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора равна одной базовой величине в год. К тому же, физическое лицо может получать доход в этой сфере без регистрации в качестве ИП.

Ирина Ковельская рассказывает:

— Часто наши клиенты, занимающиеся оказанием услуг в сфере агроэкотуризма, сталкиваются с вопросом, как же можно заработать на пенсию, оказывая услуги без регистрации ИП. Действительно, в таком случае у физического лица не возникает обязанности по обязательной уплате взносов в ФСЗН, однако делать это можно и в добровольном порядке. Минимальная сумма платежа будет составлять от 29% от размера установленной минимальной зарплаты.

9. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход платят организации, которые занимаются оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств и их компонентов. Такой налог рассчитывается по особой системе, где учитывается «базовая доходность на 1 работника» и средняя численность работников организации за отчетный месяц. Стоит обратить внимание на то, что базовая доходность во всех регионах нашей страны устанавливается на уровне Минска и Минского района.

Комментарий эксперта>>>

— В нашей практике клиенты часто сталкиваются с вопросом, заменяет ли единый налог на вмененный доход все остальные налоги, — комментирует Ирина Анатольевна. —  Налоговое законодательство в РБ не предусматривает для организации, применяющей режим единого налога на вмененный доход, особых условий освобождения от того или иного налога.

Если организация осуществляет деятельность, связанную с обслуживанием и ремонтом автотранспортных средств, то полученные доходы не облагаются НДС и налогом на прибыль. Однако по внереализационным доходам (с учетом расходов), доходам по иным видам деятельности организация исчисляет и уплачивает налог на прибыль, в случае наличия объекта налогообложения — налог на добавленную стоимость. Особые режимы налогообложения (например, УСН) по иным видам деятельности организация применять не может.

«ЛидерПартнер» помогает оптимизировать налогообложение и привести в порядок бухгалтерию компании. Все клиенты компании застрахованы от рисков и финансовых потерь на 9 лет.

Компания предлагает своим клиентам весь спектр бухгалтерских услуг: от постановки бухгалтерского учета и обработки первичных бухгалтерских документов до оптимизации затрат и налогов. Также специалисты могут восстановить бухгалтерский учет и сопровождать клиентов во время проверки.

«ЛидерПартнер» — это более 400 клиентов по всей Беларуси, которые доверяют опыту и экспертизе компании. Познакомиться с услугами и ценами компании можно на нашем официальном сайте.

Обращайтесь в офисы компании в Минске и Борисове или звоните по телефонам
+375 29 150−71−72, +375 29 7172208, +375 17 2828−280.

Наши новости в социальных сетях: